原來，稅局什么都懂！2021年稅務稽查與往年最大的區(qū)別就是盯著工資！

01

突發(fā)，員工工資5000元被查了

補稅+罰款120萬元！

我們先來看一個稽查案例：

　　這就是最常見的拆分工資案例，工資發(fā)一部分，其他工資不是走個人賬戶就是鼓勵員工找票給報銷了！這種找發(fā)票的方法來避稅，得不償失。企業(yè)要想做大、做強偷稅這個坑最好不要給自己埋下。

02

2021年工資稽查重點，

6種“避稅”方法行不通了！

　　一、現(xiàn)金方式發(fā)放工資，違法！

　　有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。

　　隨著支付管理制度的發(fā)展，國家大力推行非現(xiàn)金結算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？

　　二、故意混淆勞務和工資申報，違法！

　　很多勞務派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務工、臨時工、第三方員工，按照工資薪金申報！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！

　　三、補貼不申報個稅，違法！

　　公司沒有把發(fā)放的節(jié)日補貼、交通補貼、通訊補貼、生日禮金合并生成工資進行個稅申報。

　　企業(yè)和職工在不避稅的情況下個稅最高可達45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營成本而采用違法發(fā)放工資的手法。

　　四、大量員工零申報

　　自從個稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報了，但...一個公司大量零申報，正常嗎？和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務稽查。

　　五、虛開發(fā)票抵扣

　　這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎、過節(jié)費、各類補貼等進行發(fā)放，再讓員工每個月找發(fā)票來沖抵，以報銷的形式達到工資避稅的目的。但如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)費用異常，引起稅務局關注和稽查。

　　六、冒用他人信息虛列工資

　　之前企業(yè)冒用他人身份來虛列工資，稅務局或許很難稽查到；但實行新個稅匯算清繳以后，一人一稅號，企業(yè)再想冒用他人信息虛列工資，可要小心了！

03

2021年個稅風險來襲

工資薪金必須關注的30個風險點

　　風險1：公司工資表中始終申報老板一個人或者長期只給1、2個員工申報個稅。

　　風險2：員工的工資長期為0元或者1元。

　　風險3：大部分員工的工資都是3500（5000）元或者臨近3500（5000）元。

　　風險4：規(guī)模較大或經(jīng)營狀況較好的單位長期申報稅額為0元。

　　風險5：存在部分員工雖然發(fā)放工資但是沒有進行全員全額個稅申報。

　　風險6：個稅申報的人員數(shù)跟繳納社保的人員數(shù)差距較大。

　　風險7：個稅申報系統(tǒng)申報的工資薪金跟企業(yè)所得稅年報中申報的工資薪金差距較大。

　　風險8：隱藏人數(shù)，從而達到小微企業(yè)標準來享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　風險9：員工存在兩處或者兩處以上工資薪金但是未自行進行個稅申報。

　　風險10：公司存在自然人股權變更但是未申報個稅。 

　　風險11：公司年終存在向自然人股東分紅但是未代扣個稅。

　　風險12：公司存在自然人股東借款長期不還又未用于經(jīng)營。

　　風險13：公司經(jīng)常出現(xiàn)向員工發(fā)放福利、補貼等但是未并入工資薪金申報個稅。

　　風險14：公司存在虛列人數(shù)分解高工資達到少繳個稅的目的。 

　　風險15：公司存在讓員工拿費用發(fā)票來抵工資薪金的現(xiàn)象。

　　風險16：公司存在向客戶贈送了大量的禮品，卻未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

　　風險17：公司每月以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，未并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。

　　風險18：公司存在聘用退休人員、臨時人員上班但是未申報個稅。

　　風險19：公司存在支付外部人員勞務費雖已代扣個稅，但是沒有取得勞務費發(fā)票。

　　風險20：公司存在員工的工資薪金年所得超過12萬元以上但是未按照稅法規(guī)定的期限進行自行納稅申報。

　　風險21：公司存在每月定期發(fā)放員工出差補助之名義，達到少繳個稅目的。

　　風險22：公司長期存在發(fā)放工資均通過現(xiàn)金發(fā)放而且額度較大的現(xiàn)象。

　　風險23：公司存在一個納稅年度多次使用年終獎個稅計稅辦法的情況。

　　風險24：公司存在經(jīng)常為員工報銷與經(jīng)營無關的日常費用的現(xiàn)象但是未申報代扣個稅。

　　風險25：公司經(jīng)常存在計提工資但是長時間不發(fā)放的現(xiàn)象。

　　風險26：會計編制的工資發(fā)放的記賬憑證僅僅附件為銀行代發(fā)工資的支付證明，而沒有人員明細。

　　風險27：公司存在以個人借款方式來規(guī)避工資個稅的情況。

　　風險28：公司存在未按月發(fā)放工資，一次性補發(fā)數(shù)月工資但是計提個稅錯誤的現(xiàn)象。

　　風險29：公司存在已經(jīng)離職的員工仍在申報個稅的現(xiàn)象。

　　風險30：公司存在人為變更個稅申報的稅目如將“工資薪金所得”變更為“股息、紅利所得”等現(xiàn)象。

圖片

04

2021年稅務

這樣查企業(yè)

　　根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，主要從以下4個方面入手實施核查：

　　01、審核工資支出憑證

　　檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異。

　　02、核查員工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常

　　稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。

　　03、是檢查“賬實”差異

　　審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況，看是否代扣代繳個稅。

　　04、金三、社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析

　　利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。

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注意了，9類風險點

不想被罰，趕緊對照自查！

　　為啥稅務局一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業(yè)是否存在以下9類風險點。

　　1.工資個稅計算是否正確

　　2.人員是否真實

　　3.工資是否合理

　　4.是否申報了個稅

　　5.是否存在兩處以上所得

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國務院令第707號)第二十五條規(guī)定:“取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括:

　　(一)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》(中華人民共和國主席令第九號)，非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日內(nèi)申報納稅。

　　6.是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息

　　7.適用稅目是否正確

　　重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅時是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。

　　8.年終獎計稅方法是否正確

　　根據(jù)財稅[2018]164號，居民個人取得符合規(guī)定的全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可單獨計算納稅，也可并入當年綜合所得計算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。

　　注意： 在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　9.免稅所得是否合法

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給會計的9個提醒

一定要重視！

　　最后，面對稅務稽查的嚴峻，在此提醒各位會計朋友，下面9點一定要注意！

　　1、財務不要參與買票、賣票，對于不聽勸阻的老板，趁早辭職。

　　2、及時更新報稅信息

　　當員工離職時，應盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息或及時改為“非正常”狀態(tài)。避免出現(xiàn)兩處以上工資薪金所得，導致員工必須到稅局大廳自行申報個稅。

　　3、會計離職要及時辦理財務負責人、辦稅員變更手續(xù)。

　　4、切記不要設置“兩套賬”“多套賬”

　　5、千萬不要用個人卡收款付款，大額交易的個人卡已經(jīng)被重點監(jiān)控，私設小金庫相當危險。

　　6、公司的會計憑證、賬本等不要隨意銷毀。根據(jù)《會計檔案管理辦法》，會計憑證賬本等的保存年限由原來15年延長到30年。

　　7、關注財稅最新政策及稅務局最新通知。

　　8、企業(yè)停止經(jīng)營，要及時辦理正常注銷手續(xù)。

　　9、注意企業(yè)的注冊地址與實際經(jīng)營地址要保持一致，否則稅務查到可能會被認定“非正常”從而受到影響。