小規(guī)模納稅人，到底能不能收專票？
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時間：2021-07-22 00:00:00瀏覽次數(shù)：4058次
小規(guī)模納稅人，到底能不能收專票？如果收到專票會有什么影響？今天給大家統(tǒng)一回復......
有讀者發(fā)來這樣的疑問，我只能回復不影響，但是實際上如果這個小規(guī)模納稅人就是非要普票，為了做這單生意，那你銷售方也得去領，就是這么無情。當然，如果我是這個小規(guī)模納稅人，了解銷售方這種情況，我會選擇收下她的專票。我希望每個人會計人都懂懂點稅收知識，自己心中有貨才更能有同理心，才更能相互理解彼此的難處，是不是小規(guī)模就絕對不能收專票嘛，那肯定也不是嘛。專票是用來干嘛的？是用來抵扣進項稅的；小規(guī)模納稅人怎么計稅？小規(guī)模納稅人是簡易計稅的。我國現(xiàn)行增值稅對納稅人實行分類管理，以發(fā)生應稅行為的年應稅銷售額為標準，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅購進扣稅法，一般計稅，小規(guī)模直接簡易計稅。所以一般納稅人才需要獲得抵扣憑證，進行抵扣。所以你說小規(guī)模人需不需要取得專票。當然是不需要，拿來干嘛，還多一張抵扣聯(lián)，我拿來也沒用，所以沒必要。
但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必須退。1、沒有任何規(guī)定說不能給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模不能接受專票。稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實說的很清楚。第三條規(guī)定增值稅納稅人購買貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時，須向銷售方提供購買方名稱(不得為自然人)、納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關證件或其他證明材料。十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：(一)向消費者個人銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為的；(二)銷售貨物、提供應稅勞務或者發(fā)生應稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外；(三)部分適用增值稅簡易征收政策規(guī)定的「注意，這個是特指的，不是說小規(guī)模，比如銷售舊貨」也就是說，按照稅收規(guī)定來講。銷售方在開具專票的時候不需要審核購買方是不是小規(guī)模納稅人的，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購買方提供了開票信息。銷售方都得為對方開具增值稅專用發(fā)票。也正是因為如此，日常工作中就會完全會出現(xiàn)小規(guī)模納入取得專用發(fā)票的情況，而且就像文章開頭這個讀者，他們本身只領了專票，開不出普通發(fā)票。
很多小規(guī)模納稅人拒收專票的理由就是滯留票。"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進行認證抵扣的增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人，沒有對取得的增值稅專用發(fā)票進行認證的功能，也就沒有“購貨方?jīng)]進行認證抵扣”一說，因此，“滯留票”一說，特指一般納稅人的行為結果，確小規(guī)模納稅人關系不大。稅務局當然也不會來問你，為什么不抵扣……（問小規(guī)模為什么不抵扣，水平堪憂）3、小規(guī)模要抵減稅控設備的稅金，還必須取得專票！財稅[2012]15號規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。
增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。
所以，在特殊的政策下，小規(guī)模還必須取得專票才能享受政策。
財會2016年22號里面有段規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計入成本費用。所以，從會計處理這個角度我們也佐證了，小規(guī)模取得專票沒必要退票，取得后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，稅金部分直接計入成本費用即可。
其實就是想說，首先小規(guī)模確實沒必要取得專票，你可以提前告訴你的合作方，都開具普通發(fā)票給你，其次就算因為特別情況偶爾取得了專票，也不是什么大不了的事情，沒必要做出一副打死不收，必須退票的態(tài)度（對方財務也是確有難處，相互諒解）。
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