“三假”是什么？企業(yè)有哪些行為將會被嚴(yán)厲打擊？在2021年又有哪些行業(yè)將被嚴(yán)查？
近日，由國家稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署和中國人民銀行共同部署和開展打擊“三假”的活動，將延長到2021年6月。
01
假企業(yè)
假企業(yè)也就是俗稱的“空殼公司”，是指納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策地大規(guī)模注冊無實際工作人員的“空殼公司”來虛開發(fā)票。當(dāng)違法獲利之后，不辦理注銷稅務(wù)登記就失蹤，并遷移到其它地區(qū)重新?lián)Q取名稱，繼續(xù)違法行為。
空殼公司多成立個人獨資企業(yè)和個體工商戶，集中在醫(yī)藥、咨詢、服務(wù)、勞務(wù)、商貿(mào)等行業(yè)。
通常，空殼公司具有以下特征：
1、設(shè)立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠(yuǎn)稅務(wù)監(jiān)管寬松的地區(qū)。
2、組織機構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員。
3、沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借。
4、有財產(chǎn)，但沒有相應(yīng)的財產(chǎn)記錄。
5、沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)或者沒有真實的業(yè)務(wù)。
稅務(wù)機關(guān)怎么查？
有些“空殼公司”的業(yè)務(wù)不符合“三流一致”的條件，有的雖然表面符合，但往來業(yè)務(wù)卻背離基本的原理。
例如，某高新技術(shù)企業(yè)每年有大量技術(shù)研發(fā)費，發(fā)票全部來自于稅收優(yōu)惠地區(qū)，這一問題被稅務(wù)機關(guān)當(dāng)做疑點查實后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。例如，生產(chǎn)醫(yī)藥器械銷售公司，每年發(fā)生大量咨詢費的發(fā)票，且都來自國內(nèi)三十多家注冊的個人獨資、個體工商戶。
這種情況是反常的，一定會引起稅務(wù)機關(guān)的注意，查實后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。
企業(yè)應(yīng)該怎么做？
企業(yè)注銷之后，對于經(jīng)營期虛開增值稅專用發(fā)票行為，不再追究已注銷公司的法律責(zé)任，但會繼續(xù)追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，例如老板，會計等。
企業(yè)除了自己不虛開發(fā)票外，還應(yīng)該擦亮眼睛警惕不要接收虛開發(fā)票，因為一旦對方為“假企業(yè)”虛開發(fā)票，即使我們與對方的業(yè)務(wù)是真實的，也是不能抵扣進(jìn)項稅的。
02
假出口
假出口是指公司沒有實際出口業(yè)務(wù)，而是采用偽造報關(guān)單、購買增值稅專用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。
通常假出口業(yè)務(wù)具有如下特征：
1、公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
2、公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展。
3、實地核查，企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員對出口業(yè)務(wù)流程含糊不清。
4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。
稅務(wù)機關(guān)怎么查？
通常從單證備案資料切入檢查，追索到業(yè)務(wù)的真實性。例如，某貿(mào)易公司辦理出口退稅時，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)數(shù)量劇增，且申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
近而檢查單證得出發(fā)現(xiàn)，海運提單無完整收貨人信息；貨代海運提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡等問題，偽造嫌疑很大。最終深入調(diào)查核實了騙取出口退稅的違法犯罪事實。
企業(yè)應(yīng)該怎么做？
根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
騙取出口退稅風(fēng)險極大，絕對不要因為一點利益就鋌而走險。
03
假申報
假申報指的是通過申報材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策。
在2020年，稅務(wù)與公安機關(guān)查獲一起利用疫情稅收優(yōu)惠進(jìn)行違法活動的團(tuán)伙。該家企業(yè)以9家公司為平臺，利用疫情期間“非接觸式”辦稅便利措施和稅收優(yōu)惠政策，對外虛開增值稅專用發(fā)票4671份，涉案金額達(dá)78億元。
打擊“三假”專項行動在今年6月之后將成為一種常規(guī)性的活動，因此，涉及到以上行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)嚴(yán)監(jiān)管的體系下面臨著巨大的法律風(fēng)險，絕對不要存有僥幸心理。
04
2021年，這4個行業(yè)將被嚴(yán)查
2021年在打擊“三假”企業(yè)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)依舊會實施有計劃有安排的稅務(wù)稽查。從各個跡象分析，2021年稅務(wù)稽查聚集在以下行業(yè)：
一查、建筑企業(yè)
二查、醫(yī)藥行業(yè)
三緩、電商行業(yè)（暫緩）
四備、金融和房地產(chǎn)（備查）建筑企業(yè)主要查延緩確認(rèn)收入、延緩申報的問題。
建筑企業(yè)主要查延緩確認(rèn)收入、延緩申報的問題。
同時，建筑行業(yè)也要注意勞務(wù)派遣問。
醫(yī)藥行業(yè)“空殼公司”和虛開發(fā)票行為猖獗，將從整個鏈條上下游實施核查，主要核查會集中在六個方面：
1、費用的真實性；
2、成本的真實性；
3、收入的真實性；
4、票據(jù)使用真實性；
5、企業(yè)業(yè)務(wù)真實性；
6、庫存商品真實性等。
電商行業(yè)發(fā)展快，監(jiān)管環(huán)境寬松，亂象行為屢見不鮮，國家稅務(wù)總局于2020年12月10日，公布了《2020年電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用升級完善和運行維護(hù)項目中標(biāo)公告》，預(yù)示著電商行業(yè)未來必將成為稅務(wù)稽查的重點目標(biāo)。
而針對電商行業(yè)，主要稽查目標(biāo)會在以下8個方面：
1. 虛假庫存
2. 虛假票據(jù)
3. 虛假賬務(wù)
4. 虛假收入
5. 虛假成本
6. 虛假費用
7. 虛假利潤
8. 虛假申報
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